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導(dǎo)語

愛爾蘭國家和人口規(guī)模較小，稅制級層簡明，所有稅收均由國家稅務(wù)局官員或雇員進(jìn)行征收,收入上繳中央政府。目前，愛爾蘭稅收實現(xiàn)納稅額最高的主要稅種為所得稅、增值稅、消費稅、公司稅和印花稅。

愛爾蘭企業(yè)所得稅和資本收益稅

1.公司稅（企業(yè)所得稅）

1、稅率：對營業(yè)收入（主動收入）征收12.5%的公司稅，這是世界上最低的！適用于所有行業(yè)或領(lǐng)域的營業(yè)收入（主動收入）的標(biāo)準(zhǔn)稅率。非營業(yè)收入(被動收入)的稅率是25%，比如投資收入、非貿(mào)易利潤產(chǎn)生的國外紅利、租賃收入、離岸經(jīng)營利潤、特定土地交易和油氣礦物開采的收入。

2、納稅人和征稅對象：公司要為其全部利潤繳納公司稅，包括營業(yè)收入、被動收入和資本收益。一家公司在愛爾蘭公司稅體系中的責(zé)任范圍取決于它的稅務(wù)所在地。所在地為愛爾蘭的公司要為其全球收入和資本收益繳納公司稅；如果一家公司的中央管理和控制機(jī)構(gòu)位于愛爾蘭(或者在某些情況下只是它的注冊地)，那么就認(rèn)為它的稅務(wù)所在地位于愛爾蘭；注冊地點不在愛爾蘭，但是在愛爾蘭設(shè)有分支結(jié)構(gòu)的公司有責(zé)任為分不同情況繳納公司稅。

3.應(yīng)納稅所得額的計算：公司稅的納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目以后的余額為應(yīng)納稅所得額。

2.資本收益稅(CGT)

1、稅率處置資本所得利潤要繳納資本收益稅。(2002年12月31日之前的資產(chǎn)處置可以因為通貨膨脹加以調(diào)整)。從2009年4月8日起，資產(chǎn)收益稅的標(biāo)準(zhǔn)稅率為25%。12.5%的營業(yè)虧損可以在“價值”基礎(chǔ)上抵消當(dāng)年或上一年度的資本收益(例如，要抵消100歐元的資本收益，需要200歐元的營業(yè)虧損)。一般在符合條件的公司之間轉(zhuǎn)移資本資產(chǎn)無需繳納CGT。

2、稅收減免：在向包括比利時、塞浦路斯、法國、德國、意大利、日本、盧森堡、荷蘭、巴基斯坦和贊比亞的一些國家支付資本收益時，愛爾蘭公司可以獲得減免資本收益稅(愛爾蘭在推出資本收益稅之前與這些國家簽署了稅務(wù)協(xié)議)。此外，在愛爾蘭要繳納CGT的個人或單位，如果在其它國家也繳納了CGT，那么一般可以用在外國繳納的稅抵免在愛爾蘭應(yīng)繳的資本收益稅。

印花稅、房地產(chǎn)稅、增值稅

房地產(chǎn)稅

由地方政府向商用物業(yè)征收的物業(yè)稅，被稱為“房地產(chǎn)稅”。房地產(chǎn)稅以物業(yè)估價為基礎(chǔ)按比例繳付。房地產(chǎn)稅每年由各地方政府確定，同時也確定了物業(yè)的估價。房地產(chǎn)稅在繳納愛爾蘭公司稅時可以抵扣。

印花稅

轉(zhuǎn)讓土地和建筑、出租資產(chǎn)和某些法律文書時要繳納印花稅。稅率從1%到6%不等，租約超過100年時除外(稅率為12%)。90%關(guān)系公司之間的轉(zhuǎn)讓免印花稅。愛爾蘭已經(jīng)實施了一個電子印花稅系統(tǒng)，可以通過稅收在線服務(wù)(ROS)在線提交強(qiáng)制印花稅報表(SDR1)。和稅收一起申報的印花稅報表必須包含各方需要印花的文件的稅務(wù)參考號。如果一家無需向愛爾蘭稅務(wù)機(jī)構(gòu)登記的外國公司需要一個愛爾蘭稅務(wù)登記號提交印花稅報表，那么該公司需要申請一個特殊的“客戶服務(wù)號”用在表格上。

增值稅

增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，向商業(yè)過程中提供的貨物和服務(wù)征收。支付給大部分登記商戶的VAT都可以得到抵免，這樣這筆稅最終由最后的消費者承擔(dān)。根據(jù)產(chǎn)品或服務(wù)的類型，VAT稅率從0到21%不等。物業(yè)供應(yīng)適用更詳細(xì)的VAT規(guī)定。

海關(guān)稅、消費稅、個稅、社保

海關(guān)稅和消費稅

愛爾蘭是歐盟成員國，歐盟成員國之間的所有邊境控制已經(jīng)被取消。這樣就可以從其它歐盟國家免稅進(jìn)口貨物。進(jìn)口自歐盟以外國家的貨物要繳納海關(guān)稅，稅率根據(jù)歐盟的共同關(guān)稅率規(guī)定。關(guān)稅稅率基于國際協(xié)調(diào)制度(HS)。歐盟與某些國家和國家集團(tuán)之間有優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)議，可以減少或者消除海關(guān)關(guān)稅。消費稅是向汽油、柴油、LPG、啤酒、烈酒、果酒、葡萄酒、煙草產(chǎn)品和機(jī)動車等少數(shù)貨物征收的稅種。不同貨物的消費稅率不同，是應(yīng)付海關(guān)關(guān)稅之外的應(yīng)付稅。

個人所得稅

1.納稅人：向在愛爾蘭獲得的所有收入以及在愛爾蘭提供服務(wù)的收入個人征收。其它收入和收益稅則取決于居留情況。最常見形式的個人所得稅是PAYE(工資扣繳)，這是一項工資代扣所得稅，由雇主從員工工資中扣除。自雇人員或從非PAYE來源獲得收入的人員使用自評估系統(tǒng)。個人所得稅稅率隨婚姻狀況而定。

2.非居民個人所得稅：非居民只要為在愛爾蘭掙到的收入和從愛爾蘭境外匯來的收入繳納愛爾蘭收入稅。至于按照外國工作合同獲得的工作收入，在歸于愛爾蘭的工作職責(zé)范圍內(nèi)的收入需要繳稅，否則只有在匯款至愛爾蘭時才要繳稅。

國家社會保險

愛爾蘭的社會保險通過被稱為與工資掛鉤的社會保險(PRSI)的社會福利保險方式提供。大部分受雇和自雇人員必須繳納PRSI。PRSI有不同的等級，每個人可以享受的福利取決于所繳納的PRSI等級。大部分年齡在16至66之間的雇員的社會保險都是A級PRSI。雇主繳納的PRSI是工資總額的10.75%。一般自雇人員按照S級繳納PRSI。還要支付一個健康供款(稱為健康稅)。對于工作在愛爾蘭的外國派駐人員，繳納愛爾蘭社會保險的責(zé)任取決于派駐愛爾蘭的期限、派駐人員來自哪個國家以及外國雇主所在國家等因素，如果不是同一個國家，還要看與愛爾蘭有沒有雙邊社會保障協(xié)議。也可以獲得批準(zhǔn)，避免向那些繼續(xù)在原來所在國繳納社會保險的派駐人員征收PRSI。

稅管

愛爾蘭稅務(wù)體系采用自評估制度，公司有責(zé)任確定自己的應(yīng)繳稅額度，提交稅務(wù)報表，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩惪钪Ц丁Ｈ绻趷蹱柼m的活動需要繳稅，那么公司需要向愛爾蘭稅務(wù)局提交一個表格(TR2)，這個表格可以處理公司稅、PAYE/PRSI和VAT的稅務(wù)登記事項。也可使用稅收在線服務(wù)(ROS)www.ros.ie在線提交稅務(wù)報表。

1、新創(chuàng)業(yè)公司三年免稅：創(chuàng)業(yè)公司稅免除三年體現(xiàn)了愛爾蘭對鼓勵創(chuàng)業(yè)、新開業(yè)和創(chuàng)造就業(yè)崗位的承諾。

2、財務(wù)報表標(biāo)準(zhǔn)：愛爾蘭公司的財務(wù)報表一般必須按照愛爾蘭GAAP或IFRS制訂，也就是說一般不接受美國或其它GAAP。如果財務(wù)報表是按照愛爾蘭GAAP或IFRS制訂的，那么它們將被作為確定應(yīng)繳稅公司利潤的基礎(chǔ)用于愛爾蘭稅務(wù)申報。